Безвозмездная передача денежных средств некоммерческим организациям

Организация перечислила денежные средства региональной некоммерческой организации, специализирующейся на поддержке военнослужащих и участников СВО. Сотрудники бухгалтерского подразделения компании обратились в компанию «Аудэкс» за разъяснением – можно ли включить указанные платежи в расходы на прибыль, какими подтверждающими документами должно быть оформлено принятие таких расходов в целях налогообложения прибыли. Из Департамента налогового и правового консалтинга «Аудэкс» был получен следующий ответ. В состав внереализационных расходов, включаются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств/имущества, передаваемым лицам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящими военную службу по контракту, либо членам их семей при условии, что  доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации ˂.˃ (п.п 19.12 п.1 ст. 265, п.93 ст.217 НК РФ). Таким образом, организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль может учесть расходы в виде денежных средств/иного имущества, безвозмездно передаваемых вышеуказанным лицам. 

В ситуации, когда денежные средства/имущество сначала передается другой организации (в том числе благотворительной), а затем уже непосредственно указанным физическим лицам, указанные положения НК РФ не раскрывают. ФНС РФ в письме № СД-3-3/685@ от 20 января 2023 г. указывает, что позиция налоговых органов по вопросу документального оформления операций по передаче имущества мобилизованным лицам, в том числе в случаях, когда такая передача осуществляется с привлечением иных лиц или органов власти будет доведена дополнительно после ее согласования с Минфином РФ. До определения такой совместной позиции ФНС РФ и Минфина РФ включение безвозмездно передаваемых денежных средств/имущества через других юридических лиц указанным получателям может повлечь за собой риски претензий налоговых органов.

Также в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в т. ч. расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (п.п. 19.6 п. 1 ст. 265 НК). Расходы, предусмотренные данным подпунктом, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (ст.249 НК РФ). Порядок ведения реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, критерии включения в него устанавливаются Правительством Российской Федерации, реестр размещён на сайте  Министерства экономического развития РФ.